中国企业在泰国推广ERP（SAP、Oracle）-增值税（VAT）处理关键规则 及ERP系统配置要点
企业出海到泰国，推广或实施ERP(SAP/ORACLE)常见的涉税问题，其中最重要的一项 - 增值税（VAT）
泰国增值税（VAT）几个关键细节容易踩坑：
- 计提时点比中国更严格，必须按权责发生制而非开票时点；
- 进项税抵扣有独特的时间窗口限制（超6个月自动冻结抵扣 ）；
- 逆向征收（Reverse Charge）机制和中国的抵扣逻辑完全不同。
重点强调
- 逆向征收场景（Reverse Charge）
- 还要提醒税率标识的字段设计——泰国要求发票必须显示7%税率文字，而中国系统通常只存数字税率。如果直接复用国内模板会导致发票无效。
泰国增值税（Value Added Tax, VAT）的计提规则严格遵循 权责发生制（Accrual Basis），核心逻辑围绕 销项税（Output VAT） 与 进项税（Input VAT） 的确认与抵扣。
以下结合SAP系统，企业需关注的 几项关键规则 +ERP系统配置要点：
一、增值税基础规则
| 项目 | 规则细节 | ERP配置要点 |
|---|---|---|
| 税率 | 标准税率 7%（暂延至2025年9月30日，原为10%） | 预设税码：T1（7%）、T0（0%）、TE（免税） |
| 纳税义务时点 | 较早发生项： • 货物交付/服务完成日 • 付款开票日 • 预收款开票日 | 凭证过账自动触发销项税计提 |
| 申报周期 | 月度申报（次月15日前） | 系统自动生成 PP30报表 |
**注意：零税率和免税的区别，**很多中国企业把泰国农产品免税销售错误配置为零税率，虽然税款都是零但申报表填列位置不同，审计时会出问题。这个细节在ERP科目映射时要区分清楚。
二、销项税（Output VAT）计提规则
1. 一般销售场景
- 计提时点：
✅ 货物出库（交货单过账） 或
✅ 服务完成（服务确认单过账） 或
✅ 开具发票（含预收款发票） - ERP逻辑：
2. 特殊场景处理
| 场景 | 计提规则 | ERP方案 |
|---|---|---|
| 预收款 | 开票时全额计提7% | 订单类型标记“预收”，自动拆分本金与税款 |
| 出口销售（0税率） | 需提供 出口证明（P.P.10表单） | 关联出口单据，税码强制锁定T0 |
| 跨境数字服务 | 向泰国消费者提供B2C数字服务需缴税 | 通过IP定位/支付网关识别泰国用户 |
三、进项税（Input VAT）抵扣规则
1. 可抵扣条件
- 凭证要求：必须取得 合规发票（Tax Invoice），包含：
✅ 供应商税务登记号
✅ 买方税务登记号
✅ 7%税率单独列示
✅ 泰国税务局二维码（QR Code） - 抵扣时效：业务发生日后6个月内 必须申报抵扣（超期作废）
2. 不可抵扣项目
⚠️ 以下支出进项税 禁止抵扣：
- 招待费（餐饮、住宿、娱乐）
- 私家车相关费用
- 非经营用资产（如员工福利采购）
- 免税销售额对应的进项税
3. ERP进项税匹配
四、逆向征收（Reverse Charge）
适用场景：向 境外供应商 采购服务（如中国总部向泰国子公司收费）
- 泰国企业义务：
- 计提 销项税（作为税务代理人）
- 同步抵扣等额 进项税（净税负=0）
- ERP分录：
Dr：服务费用 100 Dr：进项税（RC） 7 ← 可抵扣 Cr：应付账款 100 Cr：销项税（RC） 7 ← 需申报📌 配置关键：供应商主数据标记“境外实体”，自动触发逆向征收逻辑
五、预扣税（Withholding Tax）与增值税联动
| 交易类型 | 预扣税率 | 对增值税影响 |
|---|---|---|
| 服务费 | 3% | 预扣税基数= 含增值税金额（例：100+7泰铢） |
| 租金 | 5% | 同上 |
| ERP处理 | 应付模块自动计算预扣税，生成凭证：Dr：费用 100 Dr：进项税 7 Cr：预扣税负债 3.21 Cr：应付账款 103.79 |
六、ERP本地化配置清单
- 税码（Tax Codes）：
- T1：7%标准税率（含预置科目映射）
- T0：0%税率（出口/国际运输）
- TE：免税（农产品/教育等）
- 发票格式：
- 泰语/英语双语抬头
- 强制打印税务局QR码（通过SAPscript/Oracle BI Publisher实现）
七、审计风险防控
- 发票连续性监控：
- 系统强制要求录入 发票序列号（Run Number），断号自动预警
- 抵扣时效控制：
- 进项税凭证增加“业务发生日期”字段，超6个月自动冻结抵扣
- 免税销售分摊：
- 若企业同时经营应税/免税业务，需按比例分摊进项税（ERP配置分摊公式）