复式记账的“借”与“贷”
复式记账法这座大厦最核心的三根支柱
- 资产 = 负债 + 所有者权益
- 有借必有贷，借贷必相等
- 资产类，借增贷减；负债类，借减贷增
复式记账的终极目标与检验标准：资产 = 负债 + 所有者权益
有借必有贷，借贷必相等，是实现“资产 = 负债 + 所有者权益”恒等的唯一工具。强制要求每一笔交易必须同时、等额地记录至少两个方向（借和贷），它从机制上保证了等式的平衡。
“借”和“贷”本身只是空洞的符号，资产借增贷减，负债借减贷增，这条规则给这些符号赋予了具体的增减含义，但其含义取决于符号所修饰的科目性质。
下面，我会从复式记账的发展角度，来分析一下为什么【资产类，借增贷减；负债类，借减贷增】
复式记账第一阶段：人名账户
复式记账法的诞生，源于需要清晰记录与同一个对象之间可能存在的、复杂的双向经济关系。关键在于认识到：任何一个交易对象（如“客户张三”），相对于记账主体（如“我司”）而言，都可能同时具备“债务人”和“债权人”两种属性。
当时的账簿，每一页只记录与一个特定对象（如“客户张三”）的所有往来。这一页就是一个巨大的“T型账户”。
T型账户的左方（借方/Debit侧）：专门记录使该对象成为我方“债务人”或增加其债务的交易。
例如：我赊销商品给张三（张三欠我钱，债务增加）。
本质：记录我方对该对象的“债权”的增加，或“债务”的减少。
T型账户的右方（贷方/Credit侧）：专门记录使我方成为该对象“债权人”或增加我方债务的交易。
例如：我向张三赊购原材料（我欠张三钱，债务增加）。
本质：记录我方对该对象的“债务”的增加，或“债权”的减少。
一个具体的例子来演绎整个过程（假设记账主体是“我司”）：
交易1：我司赊销100元商品给张三。
分析：张三欠我司100元，他是我司的债务人。我司对张三的债权增加。
记账：在“客户张三”账户的左方（借方） 记入100元。
交易2：我司向张三赊购50元办公用品。
分析：我司欠张三50元，我司是张三的债务人（即张三是我司的债权人）。我司对张三的债务增加。
记账：在“客户张三”账户的右方（贷方） 记入50元。
期末结算：
此时，“客户张三”账户借方总额100元，贷方总额50元。
借方 > 贷方，差额为50元。这意味着，净额上，张三仍然是我司的债务人，欠我司50元。这50元就是我司资产负债表上“应收账款”的组成部分。
最初的账簿每一页记录一个对象，而这一页的左右两栏（借/贷）正是为了完整刻画我司与这个对象之间债权与债务的动态变化。借方记录“他欠我”的变动，贷方记录“我欠他”的变动。期末的差额（余额）清晰地告诉我们，最终到底是谁欠谁多少钱。
复式记账第二阶段：从“人名账户”到“物名账户”体系
上面说的复式记账是一个T型账户只能记录一个对象（如张三）的往来，那我的现金、我的设备、我的借款这些“物”的增减怎么记录？比如，我是银行，张三来我这儿存了一笔钱，又从我这儿贷款了一笔钱，上面的T账户，只能反应我 和 张三之间的 账务关系，但是当张三往我这儿存款的时候，我的现金增加了，现金这部分怎么记呢？
答案就是：为每一个“物”也单独开设一个T型账户！
最初的复式记账确实主要是“人名账户”（张三、李四、王五）。但随着商业活动复杂化，仅仅记录人与人之间的欠款远远不够。商人需要知道：
- 我金库里还有多少现金？
- 我的仓库里还有多少存货？
- 我买的设备价值多少？
- 我总共欠了银行多少借款？
于是，会计系统进行了一次伟大的抽象：为所有重要的“物”和“权利”也分别开设独立的T型账户。 这些账户不再对应“人”，而是对应“科目”。
现代会计账簿就是一个由无数个T型账户组成的集合体！
让我们用一个例子来说明：您为客户提供服务，收到服务费用现金100元。
在复式记账法下，这需要至少两个T型账户来协同完成记录：
T型账户1：现金（资产类科目）
作用：专门反映您手头现金的增减变动和结余。
规则：因为是资产，所以左方（借方）记增加，右方（贷方）记减少。
T型账户2：主营业务收入（权益类科目）
作用：专门反映您因销售商品/服务而获得的收入。
规则：收入最终增加利润，利润属于所有者权益，而权益类科目是“贷增借减”。所以右方（贷方）记增加，左方（借方）记减少。
记账过程：
您的现金增加了100元。现金是资产，资产增加记借方。
操作：在 “现金”这个T型账户的左方（借方） 记入100元。
您之所以收到钱，是因为获得了100元的收入。收入增加记贷方。
操作：在 “主营业务收入”这个T型账户的右方（贷方） 记入100元。
会计恒等式与借贷规则的必然性
由于会计体系将记录对象从“人”扩展到了所有的“物”（现金、商品、设备等）。于是，一个精妙的抽象化过程发生了：
将所有代表“我拥有什么”（现金、存货、设备）的科目，视同为 “债务人”，因为它们都是我的财产（资产）。因此，资产类科目继承了“债务人”的记账规则：增加记在借方（左）。
将所有代表“我欠别人什么”（借款、应付货款）的科目，视同为 “债权人”。因此，负债类科目继承了“债权人”的记账规则：增加记在贷方（右）。
这一切抽象的核心目的，都是为了维护会计学的“能量守恒定律”——会计恒等式：
资产 = 负债 + 所有者权益
这个等式必须在任何交易发生后都保持平衡。而 “资产借增贷减，负债借减贷增” 这一规则，是唯一能完美实现这一目标的设计。
为什么不能反过来？
因为这就像问“为什么交通规则要靠右行驶”。在历史形成之初，社区选择了一种约定以确保秩序。会计的借贷规则就是全球商业世界的“交通规则”，改变它意味着整个体系的崩溃。它的正确性与合理性，由其结果——恒等式永恒平衡——来验证。
经典场景分录解析（均从“记账主体”角度出发）
场景1：个人向银行存入现金
记账主体：银行
交易分析：银行收到现金，同时增加了对储户的负债。
科目与增减：
现金（资产）增加 -> 借增 -> 记借方
客户存款（负债）增加 -> 贷增 -> 记贷方
会计分录：
借：现金 100
贷：客户存款 100
恒等式影响：资产（+100）= 负债（+100），平衡。
场景2：同一银行内客户两个账户间转账
记账主体：银行
交易分析：银行总负债不变，只是负债内部从A账户转移至B账户。
科目与增减：
客户存款-A（负债）减少 -> 借减 -> 记借方
客户存款-B（负债）增加 -> 贷增 -> 记贷方
会计分录：
借：客户存款 - A账户 100
贷：客户存款 - B账户 100
恒等式影响：资产（不变）= 负债（一增一减，总额不变），平衡。
场景3：银行向企业发放贷款
记账主体：银行
交易分析：银行的一项资产（现金）减少，另一项资产（贷款债权）增加。
科目与增减：
贷款（资产）增加 -> 借增 -> 记借方
现金（资产）减少 -> 贷减 -> 记贷方
会计分录：
借：贷款 - 某企业 100
贷：现金 100
恒等式影响：资产内部此消彼长（+100-100），总额不变，等式平衡。