中级统计师-会计学基础知识-第一章 账户与复试记账
第一节 会计科目和账户
知识点一、会计科目
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定义
- 会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目。
- 作用：复式记账基础、编制凭证依据、成本核算前提、编制报表依据。
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分类
- 按经济内容：
- 资产类（库存现金、固定资产）
- 负债类（短期借款、应付账款）
- 所有者权益类（实收资本、盈余公积）
- 成本类（生产成本、制造费用）
- 损益类（主营业务收入、管理费用）
- 共同类（金融企业专用，如“衍生工具”）。
- 按详细程度：
- 总分类科目（一级科目，如“原材料”）
- 明细分类科目（二级/三级科目，如“原材料—钢材”）。
- 按经济内容：
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经典科目解释
- 资产类：银行存款（资金存放银行）、应收账款（未收回货款）。
- 负债类：预收账款（先收款后交货）、应付职工薪酬（未付工资）。
- 所有者权益类：资本公积（股东额外投入）、本年利润（年度盈亏）。
知识点二、账户
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定义
- 账户是根据会计科目设置的，具有结构和格式，用于记录会计要素增减变动。
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结构
- 四要素：期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。
- 公式：期末余额 = 期初余额 + 本期增加额 - 本期减少额。
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分类
- 按经济内容：资产、负债、所有者权益、成本、损益账户。
- 按详细程度：总分类账户（总括信息）、明细分类账户（详细信息）。
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与会计科目的关系
- 联系：科目是账户名称，两者反映内容一致。
- 区别：科目无结构，账户有结构和格式。
第二节 复式记账原理
知识点一、单式记账法
- 特点：仅记录现金、银行存款收付和往来款项（不全面）。
知识点二、复式记账法
- 定义
- 对每笔经济业务在 两个或以上相互联系账户 中 等额登记。
- 特点：
- 全面反映资金运动；
- 便于试算平衡（检查记录正确性）。
- 类型：借贷记账法（我国唯一采用）、增减记账法、收付记账法。
第三节 借贷记账法
知识点一、借贷记账法内容
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记账符号：“借”、“贷”无实际意义，方向取决于账户性质。
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账户结构：
- 资产/成本/费用类：借方增，贷方减（期末余额在借方）。
- 负债/所有者权益/收入类：贷方增，借方减（期末余额在贷方）。
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记账规则：有借必有贷，借贷必相等。
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会计分录
- 简单分录：一借一贷（如：借库存现金，贷银行存款）。
- 复合分录：一借多贷或多借一贷（如：借固定资产和银行存款，贷实收资本）。
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试算平衡
- 发生额平衡：全部账户借方发生额合计 = 贷方发生额合计。
- 余额平衡：全部账户借方余额合计 = 贷方余额合计。
知识点二、总分类账与明细分类账
- 平行登记要点：
- 依据相同、期间相同、方向相同、金额相等。
- 核对关系：
- 总账本期发生额/余额 = 所属明细账合计。
第四节 借贷记账法的应用
知识点一、资金筹集业务
- 实收资本：股东投入（借：银行存款，贷：实收资本）。
- 借款：
- 短期借款（借：银行存款，贷：短期借款）。
- 计提利息（借：财务费用，贷：应付利息）。
知识点二、供应过程业务
- 固定资产购置：
- 不需安装：直接计入“固定资产”。
- 需安装：先归集“在建工程”，完工后转入“固定资产”。
- 材料采购：
- 未入库：先记“在途物资”，入库后转“原材料”。
知识点三、生产过程业务
- 直接费用：直接计入“生产成本”。
- 间接费用：先归集“制造费用”，月末分配至“生产成本”。
- 完工产品：从“生产成本”转入“库存商品”。
知识点四、销售过程业务
- 收入确认：
- 主营业务收入（借：银行存款，贷：主营业务收入）。
- 其他业务收入（如销售材料）。
- 成本结转：
- 借：主营业务成本，贷：库存商品。
知识点五、利润形成与分配
- 利润公式：
- 营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 期间费用。
- 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出。
- 净利润 = 利润总额 - 所得税费用。
- 分配顺序：
- 提取盈余公积（10%）、向股东分配利润。
关键总结
- 会计科目是账户的名称，账户是科目的具体运用。
- 复式记账通过借贷平衡全面反映业务，试算平衡验证记录正确性。
- 业务核算贯穿资金运动全过程（筹资→供应→生产→销售→分配）。