曼昆《经济学原理》第九版 第十二章税收制度的设计
一、税收基本概念
- 税收分类：
- 比例税：税率不随税基变化（如部分增值税）
- 累进税：税率随税基增加而上升（如个人所得税）
- 累退税：税率随税基增加而下降（如社会保险税上限）
- 税收原则：
- 受益原则：按受益程度纳税（如汽油税）
- 支付能力原则：按经济能力纳税（如累进所得税）
二、税收效率分析
- 税收成本构成：
- 税收收入：政府获得的资金
- 无谓损失：税收扭曲激励导致的效率损失
- 管理费用：征税行政成本
- 影响无谓损失的因素：
- 需求弹性：弹性越大，无谓损失越大
- 供给弹性：弹性越大，无谓损失越大
- 税率水平：税率越高，无谓损失增加越快（平方关系）
三、税收公平性探讨
-
横向公平：相同经济条件纳税人同等对待
-
纵向公平：不同经济条件纳税人区别对待
-
衡量方法：
- 受益原则：按公共服务受益程度纳税
- 能力原则：
- 绝对牺牲相等
- 比例牺牲相等
- 边际牺牲相等
四、最优税收理论
- 拉姆齐法则：
- 对需求弹性小的商品征更高税率
- 对互补品采用相似税率
- 最优所得税设计：
- 效率与公平的权衡
- 边际税率不宜过高（避免抑制工作积极性）
- 负所得税方案（如EITC）
五、美国现行税制概况
- 联邦政府主要税种：
- 个人所得税（累进税率）
- 工资税（社会保障税）
- 公司所得税
- 消费税
- 州和地方政府主要税种：
- 销售税
- 财产税
- 所得税
六、税收政策争议
- 单一税制：
- 主张：简化税制，降低遵从成本
- 批评：削弱再分配功能
- 消费税替代所得税：
- 支持观点：鼓励储蓄投资
- 反对观点：加重低收入者负担
- 资本利得税优惠：
- 支持理由：鼓励投资
- 反对理由：加剧收入不平等
七、国际税收问题
- 税收竞争：
- 国家间降低税率吸引资本
- 可能导致"逐底竞争"
- 跨国公司避税：
- 转移定价
- 税收协定滥用
八、本章核心结论
- 良好税制应平衡效率与公平目标
- 税收对经济行为的扭曲程度取决于弹性
- 税制设计需考虑行政成本和遵从成本
- 现实税制是政治经济多方博弈的结果