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金蝶云·星瀚 | 生产制造成本核算终极实操手册(从0到1,含两套完整案例)

这是一份足够“落地”的长文:先把基础名词讲透,再给出可操作的口径、配置、公式与案例推演;最后附上对账路径、凭证分录、月结清单与验收用例。适合成本会计、工艺/计划、制造/仓库负责人以及实施顾问共用。


0. 导读与适用场景

  • 你会学到:星瀚的成本数据从哪里来、如何归集分配到“成本对象”、月末如何结转与生成凭证、如何解释差异并对账。

  • 适用行业:离散装配(机加/装配/电子)、流程制造(化工/食品/玻纤/涂料)、多组织多币种、内外销并存。

  • 阅读建议:先看术语→主数据→方法→单据口径→两套案例→月结清单→报表与对账→常见坑排查。


1. 术语词典(精讲版)

  1. 成本对象:承载与核算成本的单位:产品/生产订单/批次/工序/成本段。

  2. WIP(在制品):尚未完工的成本余额,位于“在产品”科目。

  3. 标准成本:按“标准价、标准工时、标准费率”流转,实际与标准之间形成差异。

  4. 实际成本:以真实材料价/用量、真实工时/费率、真实分配额计算的本月实际单位成本。

  5. 分步法:流程制造常用,按工序/阶段分步归集与结转。

  6. 分批法:按订单/批次归集成本,适用于离散订单式生产。

  7. 等价产量:把在制按完工程度折算成“等价完成”的数量用于分摊成本。

  8. 制造费用(MOH):电/水/气/折旧/间接人工/维修/模具摊销等间接费用。

  9. 成本中心:制造费用归集池;期末按基准分配到成本对象。

  10. 作业成本法(ABC):以“作业驱动因子”(换线次数、检验时间、搬运里程)分配间接费用。

  11. 价格差:采购入库价与标准价(或移动平均)之间差异。

  12. 数量差:标准BOM用量与实际领料用量差异。

  13. 效率差:标准工时与实际报工工时差异。

  14. 工艺差:返工、替代料、异常报废等引起的差异。

  15. 批次加权:按批次内入库成本加权形成批次单位成本。

  16. 移动平均:每次入库后重新计算库存单位成本。

  17. 暂估入库:未到发票先按暂估价入库,收票后冲回差额。

  18. 凭证模板:把业务事件(入库/领料/完工/结转)自动生成会计分录的规则。

  19. 成本要素:与会计科目一一映射的成本分类(材料、人工、制造费用、差异等)。

  20. 成本卷积:前序半成品的成本随着完工结转,逐层卷入最终产成品。

  21. 副产品/联产品:同一作业产生的多个产出,需按规则分摊成本(售价法/能量法/等价系数)。

  22. 委外加工:自备料(代料)或来料给外协厂加工,成本含加工费与可能的辅料。

  23. WIP重估:标准成本体系下,是否以差异回冲/重估在制/产成品。

  24. 结转比例:分步法中各步骤完工/在制的结转系数。

  25. 批次轨迹:物料收发、领退、完工在系统中的批次链路,断链会导致成本不出数。

  26. 科目平衡:各环节自动凭证借贷相抵、跨组织结算一致。

  27. 跨组织核算:集团内公司/仓库间调拨、委外、结算的成本口径一致性。

  28. 内外销口径:税率、价税分离、退税与非退税对单位成本和分录的影响。

  29. 产线产能口径:资源费率分母(工时/机时)的统计口径,直接影响单位成本。

  30. 成本关账:成本子模块锁定期间,防止跨期数据污染。


2. 数据模型与主数据设定(带字段清单)

主数据决定“成本能否跑通、是否能解释”。以下是关键字段检查表:

2.1 物料主数据

  • 核算策略:原料/半成品/成品;成本计算方法(移动平均/标准/批次)。

  • 计量:基本单位、采购/生产/库存单位换算;精度(小数位)。

  • 成本要素与科目映射:材料、在制、库存商品、成本差异。

  • 批次/保质期:是否批次管理、是否批号必填。

2.2 BOM

  • 标准用量、损耗率(工艺/仓储);替代料与优先级;生效区间与版本。

  • 多层BOM的回冲策略:逐层领料还是最终回冲。

2.3 工艺路线/工序

  • 报工口径(按量/按时/按工序);必经工序;返工/返修路径。

  • 资源绑定:工作中心/设备/人员;合并报工是否允许。

2.4 工作中心/资源费率

  • 费率类型:人工小时、设备小时、制造费用小时。

  • 费率来源:固定表/期间测算/预算摊销;生效期间;币种。

2.5 成本中心与分配规则

  • 费用池与口径:包含/不包含哪些费用(间接人工、电/水/气、折旧、修理、安环)。

  • 分配基准:产量、工时、机时、材料金额、面积/重量等;是否多基准加权。

  • 分配对象:产品/订单/工序;分配门槛与异常比对阈值。

2.6 会计科目与成本要素映射

  • 单据→分录:领料、退料、报废、完工、委外、结转、差异、暂估、收票。

  • 科目维度:存货科目按“类别/组织/仓库/批次”细化到合适粒度。


3. 核算方法选择(对比表)

方法适用场景优点风险点差异处理
标准成本大批量、工艺稳定日常出数快、报表稳定标准不准则差异大价格/数量/效率/工艺差异归集,必要时重估
移动平均原材料、周转频繁库存单位成本实时更新期末入库集中会波动采购价差体现在单位成本变动
批次加权食品/化工等批次强约束可追溯到批次批次断链易卡同批差异在批内消化
工单实际订单式离散装配单订单可解释性强报工/退料缺一不可直接材料+人工+分配=单位成本
ABC多品种小批量、换线频繁间接费用分配更公平驱动因子采集成本高驱动因子×费率=分配额

4. 单据口径与成本影响点(按时间线)

  1. 采购入库:价税分离、暂估价、价格差(入库时/收票后);运杂费用是否资本化。

  2. 领料/退料:先进先出/批次加权;替代料;跨组织/跨仓领退的成本口径一致。

  3. 报工:产量、良品/不良品、报废类型(可修复/不可修复)、人工/机时回填、是否计入工费。

  4. 制造费用归集:费用入池科目、期间、是否含税;分配基数来源(系统统计或手工导入)。

  5. 完工入库:在制→产成品的结转,工单结案校验(是否允超/欠投)。

  6. 销售出库:结转主营成本;是否允许负库存;价差/政策品的特殊处理。


5. 配置路径与检查清单(示例)

  • 物料核算策略 → BOM/工艺 → 工作中心费率 → 成本中心与分配基准 → 成本对象与核算方法 → 科目映射 → 凭证模板。

  • 关键检查(过线标准):

    • 批次链路抽测3条完整案例;

    • 领/退料与BOM偏差≤2%;

    • 报工及时率≥98%;

    • 费用池与分配基数口径一致;

    • 自动凭证逐单据穿透核验一次。


6. 完整案例①:离散装配(工单实际法)

背景

  • 产品A(成品),计划1000件;BOM:M1=2kg/件,M2=1kg/件;

  • 费率:人工30/小时、设备50/小时;制造费用按机时分配;

  • 期间内采购:M1共2200kg@10,M2共1200kg@20(均不含税)。

发生

  1. 领料:应领M1 2000kg、M2 1000kg;实领M1 2050kg、M2 980kg;退料M1 20kg(原批次)。

  2. 报工:人工工时200h、机时150h;良品980件、报废20件(其中10件可修复)。

  3. 费用入池:制造费用当期合计12,000,基准为机时。

  4. 完工入库:980件入库,在制100件(完工程度50%)。

计算

  • 材料:M1= (2050-20)×10=20,300;M2=980×20=19,600 → 合计39,900

  • 直接人工:200×30=6,000;设备:150×50=7,500

  • 制造费用分配:12,000(按150机时分配到该工单)

  • 总投入=39,900+6,000+7,500+12,000=65,400

  • 等价产量:完工980 + 在制100×50% = 1,030

  • 单位成本:65,400 / 1,030 ≈ 63.5/件

  • 完工成本:980×63.5 ≈ 62,230;在制:50×63.5 ≈ 3,175

  • 销售600件 → 主营成本约 600×63.5 = 38,100

自动凭证(示例)

  • 领料:借 在制品—A工单 贷 原材料—M1/M2

  • 报废(不可修复):借 生产损失/废品损失 贷 在制品

  • 完工入库:借 库存商品—A 贷 在制品—A工单

  • 销售结转:借 主营业务成本 贷 库存商品—A

差异解释:M1超耗、报废20件、机时较高→单位成本抬升。


7. 完整案例②:流程制造(分步+副产品分摊)

背景

  • 两步工序:S1(反应)→S2(蒸馏);主产品P、副产品Q;

  • S1投入原料R1/R2,产生中间品I;S2将I分离为P与Q;

  • 期间制造费用合计30,000,按机时分配;驱动:S1=200h、S2=100h。

发生与数据(本期):

  • R1:10,000kg@3;R2:5,000kg@4;

  • S1机时200h、S2机时100h;

  • 产出:P=8,000kg,Q=1,000kg;期末在制I=500kg(完工率40%)。

分步与分配

  1. S1成本:材料(10,000×3 + 5,000×4 = 50,000) + 制造费用(30,000×200/300=20,000) = 70,000

    • I完工量=产入S2的量 + 期末在制等价= (8,000+1,000) + 500×40% = 9,200

    • S1单位成本≈ 70,000 / 9,200 ≈ 7.61/kg

    • 结转到S2:9,000kg×7.61 ≈ 68,490;留在制:200等价×7.61≈1,522

  2. S2成本:承接I成本68,490 + 制造费用(30,000×100/300=10,000) = 78,490

    • 产出:P 8,000kg,Q 1,000kg;无在制。

副产品分摊(售价法示例)

  • 期末不评估Q库存,仅冲减P成本:若Q售价 2/kg(加工后),估计实现净值 1,500 → 抵减至P:P成本 = 78,490 - 1,500 = 76,990

  • P单位成本:76,990 / 8,000 ≈ 9.62/kg

凭证(简例)

  • S1结转:借 在制—S2 贷 在制—S1

  • S2完工:借 库存商品—P、其他收益抵减(副产品) 贷 在制—S2


8. 委外加工与代料/来料(关键口径)

  • 自备料(代料):材料仍在我方账,发出记“委外在制”或“受托加工物资”;入库时含“加工费+损耗+辅料”。

  • 来料加工:材料在对方账,入我方仅入库加工费,产成品无材料成本。

  • 价格差:以到票为准,未到票按暂估,收票后冲回差额。

  • 自动分录:发料、代料退回、加工费发票入账、完工入库、结案差异清理。


9. 共产品/副产品/联产品分摊方法

  • 售价法:按不含税可变现净值比例分摊。

  • 等价系数法:按能量值/纯度/指标折算的系数分摊。

  • 单位产量法:按产量比例分摊(适用指标一致/价值接近)。

建议:先售价法,指标显著不同再用等价系数法,落表并受控。


10. 制造费用分配公式与边界

  • 基本式:本期费用池 × (对象基数 / 全部基数合计)

  • 多基准加权:Σ(费用子池 × 对象基数_i / 全基数_i)。

  • 边界:对象基数为0(停产)需剔除或设置下限;异常分配比设置预警阈值(如>40%)。


11. WIP结转与等价产量两法

  • 产量法:期初+本期投入→在制与完工按等价产量分摊。

  • 分步法:各步骤分别核算后逐步结转下道工序。

  • 常见踩坑:在制完工率未维护、报工漏填、退料跨期、批次断链。


12. 暂估、价差与税务影响

  • 暂估入库:借 原材料(暂估) 贷 应付暂估;收票:冲暂估,差额计入价格差或直接调整存货。

  • 入库价含税/不含税:务必统一口径,价税分离以不含税入库,税额入进项税。

  • 差异三类:采购价差、标准价差、制造差异;建议设置独立科目与报表跟踪。


13. 跨组织/跨币种与内外销口径

  • 跨组织调拨:调出组织出库成本=本组织存货账面成本;调入按约定价格入账,差额走内部结算。

  • 跨币种:费率、价差与汇兑影响需分开;固定费率以本位币维护,月末折算。

  • 内外销:退税/非退税对单位成本与利润表的影响需前置测算。


14. 自动凭证模板(示例分录)

  • 领料:借 在制品—成本对象 贷 原材料—物料/批次

  • 退料:借 原材料—物料/批次 贷 在制品—成本对象

  • 制造费用分配:借 在制/产成品—成本对象 贷 制造费用—成本中心

  • 完工入库:借 库存商品—成品 贷 在制品—成本对象

  • 销售结转:借 主营业务成本 贷 库存商品—成品

  • 暂估入库/冲回:按暂估与到票差额做红蓝字冲销。


15. 报表口径与对账路径

  • 材料台账领/退料明细在制变动表完工入库明细库存商品台账销售结转明细

  • 对账三板斧:

    1. 成本对象成本明细 → 下钻材料/人工/费用 → 逐单据核对;

    2. 成本中心分配明细 → 基数/系数/异常比值;

    3. 业务到凭证明细 → 科目、币种、组织一致性。


16. 月结“仪式化”清单(RACI版)

  • R(负责人):成本会计;A(批准):财务经理;C(协作):制造、计划、仓库、采购;I(知会):经营分析。

  • 关键节点:

    1. 采购入库/发票过账;

    2. 领退料完结、跨月补单关口;

    3. 报工/良率/报废确认;

    4. 费用入池与基数确认;

    5. 分配与在制结转;

    6. 完工入库与销售结转;

    7. 差异分析、凭证检查、关账。


17. 常见报错与定位SOP

  • 不出数/卡死:批次断链、缺报工/退料、分配基数为0、组织权限不一致。

  • 单位错乱:BOM单位≠领料单位,换算精度不足;建议统一至库存基本单位。

  • 差异异常:标准价陈旧、定额失真、工时统计缺口、费用池夹杂期间差。

  • 分录不平:模板缺维度、差异科目未配、暂估冲回遗漏。

排查顺序:成本文档(对象明细)→ 成本中心分配明细 → 物料批次台账 → 业务到凭证映射。


18. 上线验收与用例集(可直接复用)

  1. 批次链路:采购→入库→领料→退料→完工→销售(抽3条)。

  2. 分配一致性:制造费用在不同对象上的分配占比变化≤±5%。

  3. 工单对账:对象成本=材料+人工+制造费用±差异;与凭证一致。

  4. 标准价更新:滚动3个月均值法试算与上线一致。

  5. 委外流程:代料/来料两条路径各走一条含发票与差异。


19. 附录

  • 术语中英对照:WIP, MOH, Standard Cost, Actual Cost, Process Costing, Job Order, Equivalent Units, ABC。

  • 样例数据CSV列建议:物料编码、批次、入库数量/价、领料数量、退料数量、工时、机时、报废、在制完工率、分配基数。

  • 审计抽样模板:批次抽样清单、单据影像列表、凭证对照表。


需要我把本文再“定制化”为你们公司的菜单名称、科目编码、差异科目和报表字段吗?我可以基于你们当前的单据与科目表,生成一版专属模板与核算检查表。

http://www.dtcms.com/a/479117.html

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